日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号喝康宝莱奶昔减下来会反弹吗，康宝莱奶昔减肥成功后会不会反弹，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo喝康宝莱奶昔减下来会反弹吗，康宝莱奶昔减肥成功后会不会反弹)件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度喝康宝莱奶昔减下来会反弹吗，康宝莱奶昔减肥成功后会不会反弹重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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