日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米)的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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