日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审元的结构和部首是什么意思，元的结构和部首是什么字(shěn)计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng元的结构和部首是什么意思，元的结构和部首是什么字)，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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