日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括腰围88是多少 腰围88是多少码制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò腰围88是多少 腰围88是多少码)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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