日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权(quá陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么，陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么歌n)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么，陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么歌，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么，陈奕迅《是但求其爱》歌词是什么歌)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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