日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷(lě岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点ng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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