日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项(xi果冻和跳跳糖是啥意思，果冻和跳跳糖是干什么用的àng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)果冻和跳跳糖是啥意思，果冻和跳跳糖是干什么用的册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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