日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报350开头的身份证是哪里的价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用350开头的身份证是哪里的(yòng)变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)350开头的身份证是哪里的大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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