日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为(琪琪格蒙语什么意思wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质(z琪琪格蒙语什么意思hì)量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(琪琪格蒙语什么意思jìng)争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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