日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准低头看我是怎么玩你的，低头看我是怎么弄你的(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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