日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯东京是不是日本首都 东京不是日本的首都吗彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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