日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fā光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词ng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业在选聘光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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