日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(b不可以瑟瑟哦是什么意思，不可以瑟瑟哦是什么意思不可以瑟瑟哦的表情包ié)会(huì)计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(s不可以瑟瑟哦是什么意思，不可以瑟瑟哦是什么意思不可以瑟瑟哦的表情包hī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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