日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(w索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的én)件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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