日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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