日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部(bù)分(在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动fēn)反馈意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按规(guī)定延长至不在办公室做剧烈运动，卫生间做剧烈运动超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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