日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(w现实中真的可以把人玩坏吗èi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng现实中真的可以把人玩坏吗)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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