日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规不朽的意思定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字不朽的意思注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求不朽的意思企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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